Odată cu publicarea OUG nr. 156/2024 în Monitorul Oficial nr. 1334/2024, Codul fiscal a suferit modificări semnificative, având impact asupra societăților și contribuabililor. Aceste schimbări sunt esențiale pentru fundamentarea bugetului general consolidat pe anul 2025 și pentru adaptarea la contextul economic actual.
1. Impozitul pe dividende
- Dividendele plătite de o societate către o altă societate, atunci când nu sunt îndeplinite condițiile de scutire, vor fi impozitate cu 10%.
- Dividendele distribuite persoanelor fizice vor fi de asemenea impozitate cu 10%.
- Dividendele interimare impozitate cu 8% și distribuite în 2024 nu vor fi afectate de această creștere.
- Dividendele plătite nerezidenților rămân impozitate cu 10%, sub rezerva convențiilor de evitare a dublei impuneri.
2. Plafonul veniturilor pentru microîntreprinderi
- Pentru anul 2025, plafonul maxim al veniturilor microîntreprinderilor este echivalentul a 250.000 euro (1.243.525 lei, la cursul de schimb 4,9741 lei/euro).
- Începând cu anul 2026, plafonul va fi redus la 100.000 euro.
- Veniturile din activități independente ale titularilor cu peste 25% din microîntreprindere și veniturile societăților legate se cumulează.
3. Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor
- Se clarifică faptul că impozitul de 3% se aplică de la primul venit realizat, inclusiv pentru activități precum realizarea de software la comandă, servicii de restaurant sau alimentație.
4. Scutiri fiscale eliminate
- Se abrogă scutirea de impozit pentru salariații din:
- IT (crearea de programe de calculator),
- Construcții,
- Agricultură și industria alimentară.
- Aceștia nu mai pot opta pentru scutirea de contribuții la pilonul II de pensii.
- Excepție: Facilitatea fiscală pentru cercetare-dezvoltare rămâne în vigoare.
5. Impozitul pe construcții speciale
- Se stabilește un impozit de 1% pentru construcțiile speciale, aplicabil celor deținute la 31 decembrie din anul anterior și care nu intră sub incidența impozitului local.
6. Salarii minime sectoriale
- În construcții, salariul minim brut este de 4.582 lei.
- În agricultură și industria alimentară, salariul minim brut este de 4.050 lei.
- Pentru angajații cu salarii brute sub 4.300 lei (incluzând salariul minim), se aplică o scutire de 300 lei din baza de calcul a impozitului și contribuțiilor sociale, fără a include bonurile de masă sau voucherele de vacanță.
Aceste modificări reprezintă atât provocări, cât și oportunități pentru contribuabili. Recomandăm analiza atentă a impactului fiscal și adaptarea strategiilor pentru conformare.
Consultanță fiscală personalizată,
Adverum Business SRL
