OUG nr. 138/2024 aduce multiple modificări fiscale, unele sunt punctuale și foarte tehnice și trebuie analizate în contextul legislației fiscale existente, iar altele modifică sau clarifică unele aspecte normative cum ar fi, de exemplu, termenul de depunere a situațiilor financiare anuale.
Să parcurgem elementele considerate de noi ca fiind cele mai importante din perspectiva acestui act normativ:
1.Pentru SOCIETATI COMERCIALE termenul de depunere a situațiilor financiare anuale este data de 31 mai inclusiv din exercițiul ulterior. Se elimină noțiunea de „150 de zile” din legislația precedentă.
Pentru FUNDATII SI ORGANIZATII NON PROFIT, termenul de depunere a situațiilor financiare anuale este data de 30 aprilie din anul următor.
2. Se REAMINTESTE faptul că vânzările pe relația B2B (BUSINESS TO BUSSINESS) , reprezentând livrări de bunuri și prestări de servicii pentru operatorii economici de pe teritoriul României, fac obiectul declarării în sistemul RO e-factura.
Fac excepție de la declarare bonurile fiscale emise tot în relația B2B ce conțin elementele unei facturi simplificate. Fac excepție de la declarare și livrările intracomunitare de bunuri, când cumpărătorul este tot operator economic, dar înregistrat în scopuri de TVA în alte state membre.
Începând cu 01 ianuarie 2025 devine obligatorie raportarea, în sistemul RO e-factura, facturile emise pe relația B2C – operator economic către persoană fizică. În momentul în care se completează în factură datele de identificare ale cumpărătorului, persoană fizică, în locul cunoscutului CNP, se va menționa un șir numeric de 13 cifre de ZERO.
3.Obligația TRANSMITERII RASPUNSULUI la notificarea de conformare privind diferențele din Decontul de TVA precompletat față de Decontul de TVA depus de persoana impozabilă se prorogă până la data de 01 iulie 2025. Tot până la această dată existența acestei notificări de conformare nu se ia în considerare la determinarea riscului fiscal.
4.Începând cu 01 ianuarie 2025 unele venituri obținute din transferul bunurilor imobile nu mai sunt supuse impozitului pe venit. Aici trebuie extinsă analiza cu asistență din partea unei persoane, cu precădere în domeniul juridic, într-un cât se modifică fundamental procedura de impozitare a veniturilor din transferul bunurilor imobile din patrimoniul personal.
5.În cazul IMPOZITUL PE VENITULUI DIN CEDAREA FOLOSINTEI BUNURILOR, atunci când proprietarul este o persoană fizică, iar chiriașul este o entitate ce are obligația să conducă contabilitate (societate, PFA, alte persoane juridice), trebuie să elibereze un document către proprietar din care să rezulte valoarea impozitului reținut și plătit. Documentul se eliberează la solicitarea proprietarului.
6.În domeniul ACCIZELOR operatorul economic ce efectuează achiziții intracomunitare de produse accizabile ce are calitate de destinatar înregistrat, garanția anuală este în procent de 120% din valoarea accizelor corespunzătoare bunurilor achiziționate intracomunitar.
Prin act normativ în domeniul financiar contabil aduce la cunostiinta obligația operatorilor economici de a întocmii lunar balanța de verificare (această obligație se referă la persoanele ce conduc contabilitate în partidă dublă.)
